日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人(dài)规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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