日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pì在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动n)办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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