日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ融为一体到底有多舒服，两人融为一体的描写)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)融为一体到底有多舒服，两人融为一体的描写计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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