日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计海南是什么气候类型特点，海南是什么气候类型区师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办海南是什么气候类型特点，海南是什么气候类型区法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标海南是什么气候类型特点，海南是什么气候类型区(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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