日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián1km等于多少米 1km是不是1公里)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会1km等于多少米 1km是不是1公里计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重1km等于多少米 1km是不是1公里要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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