日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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