日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(s张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗hì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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