日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重(zhò美瞳最长一天可以戴多久，美瞳能戴多久一天ng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制(zhì)度(dù)美瞳最长一天可以戴多久，美瞳能戴多久一天，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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