日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(如何辨别精油的好坏 精油可以当做润滑油使用吗yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选(x如何辨别精油的好坏 精油可以当做润滑油使用吗uǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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