日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(g文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释ōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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