日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师拙荆是什么意思，拙荆是什么意思事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师拙荆是什么意思，拙荆是什么意思事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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