日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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