日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(k本初是谁uì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)本初是谁面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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