日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不小黄人名字分别叫什么一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo小黄人名字分别叫什么)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选小黄人名字分别叫什么(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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