日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(高中毕业时一般都多大年龄啊 高中毕业属于什么学历zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意高中毕业时一般都多大年龄啊 高中毕业属于什么学历见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)高中毕业时一般都多大年龄啊 高中毕业属于什么学历程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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