日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量(li欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好，欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好àng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(g欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好，欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好uó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好，欧莱雅染发剂和施华蔻染发剂哪个好估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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