日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(ji戊时是几点，戊时是几点到几点钟的时à)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)戊时是几点，戊时是几点到几点钟的时企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(戊时是几点，戊时是几点到几点钟的时wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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