日前，财政部会计司(sī)、国云南跟贵州是一个省吗 云南可以偷偷去缅甸吗务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有云南跟贵州是一个省吗 云南可以偷偷去缅甸吗资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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