日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(z四大灵猴的兵器叫什么名字ī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì四大灵猴的兵器叫什么名字)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事四大灵猴的兵器叫什么名字后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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