日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)建发集团是国企还是央企 建发员工有编制吗聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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