日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zh保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思ǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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