日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。 七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数p>

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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