日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研字母圈什么意思 字母圈都是怎么找到的讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在字母圈什么意思 字母圈都是怎么找到的拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所字母圈什么意思 字母圈都是怎么找到的和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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