日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(火车站同站换乘30分钟够吗 同站换乘麻烦吗shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jì火车站同站换乘30分钟够吗 同站换乘麻烦吗ng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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