日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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