日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委一公里大概多少步 一公里大概要走几分钟、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示一公里大概多少步 一公里大概要走几分钟选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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