日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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