日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计什么是等量关系式，什么是等量关系四年级师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì什么是等量关系式，什么是等量关系四年级)中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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