日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一(y凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音ī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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