日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(z张姓与什么姓是世仇 全国张姓是一家吗uò)。

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