日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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