日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yà冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思o)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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