日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事一亿等于10的几次方万，一亿等于10的几次方元务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全一亿等于10的几次方万，一亿等于10的几次方元完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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