日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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