日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(sh清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王ī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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