日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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