日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量嫡仙出自哪里，嫡仙怎么读音念di(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)嫡仙出自哪里，嫡仙怎么读音念di告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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