日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo中国有多少万大军，中国多少万兵力)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修(x中国有多少万大军，中国多少万兵力iū)改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有中国有多少万大军，中国多少万兵力会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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